Процентная ставка налога на доходы физических лиц

Согласно Налоговому кодексу Украины, ставка налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлена в размере 18% для физических лиц. 

Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно. Отчетным периодом является календарный год.

Инвестиционная прибыль по операциям с инвестиционными активами рассчитывается  как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отельного инвестиционного актива, и его стоимости, что определяется от суммы расходов на приобретение такого актива.

Налоговым агентом налогоплательщика, который совершает операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, является такой профессиональный торговец.

Налогоплательщик обязан самостоятельно декларировать результаты всех операций  по покупке и продаже инвестиционных активов, осуществленных, на протяжении отчетного (налогового) года как на территории Украины , так и за ее пределами.

Документальным подтверждением (первичным документом) доходов и расходов по операциям с инвестиционными активами, заключенными в электронной форме, определяется  отчет торговца ценными бумагами (брокера), который формируется на базе биржевого отчета и договора на брокерское обслуживание.

Если в результате расчета инвестиционного дохода возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком. Если общий финансовый результат операции с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения.

Не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой налогооблагаемый доход:

а) доход, полученный налогоплательщиком на протяжении отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в абзаце первого подпункта 169.4.1 пункту 169.4 статьи 169 Налогового кодекса Украины (в 2016 году эта сумма составляет 1 930, 00 грн.);

б) сумма дохода, полученного плательщиком налога в результате отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или в учреждения государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им в соответствии с законом, а также сумма дохода, полученного таким плательщиком налога в результате отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паев) по нормам бесплатной передачи, определенными статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от их назначения, и имущественных паев, непосредственно полученных им в собственность в процессе приватизации.

Профессиональные торговцы ценными бумагами, как налоговые агенты, определяют инвестиционную прибыль в соответствии с Методикой определения инвестиционного дохода профессиональным торговцем ценными бумагами при исполнении функций налогового агента, утвержденной  приказом Министерства финансов Украины совместно с Национальной комиссией по ценным бумагам и фондового рынка от 22.11.2011г.  № 1484